Fiscalitat dels NFTs a Espanya 2025: Com tributen els tokens no fungibles davant l’AEAT

Els NFTs (tokens no fungibles) han revolucionat el món de l’art digital, els col·leccionables i la propietat digital. Tanmateix, el seu tractament fiscal a Espanya presenta particularitats importants que tot inversor, col·leccionista o creador ha de conèixer.

A diferència de les criptomonedes tradicionals com Bitcoin o Ethereum, els NFTs es consideren béns mobles únics a efectes fiscals, fet que implica diferències significatives en la seva tributació davant l’AEAT.

En aquesta guia completa analitzarem com tributen els NFTs a Espanya el 2025, quines obligacions fiscals tens segons la teva activitat i com evitar errors que poden resultar costosos.

Els NFTs (Non-Fungible Tokens) són actius digitals únics i irrepetibles que representen la propietat d’un bé digital o físic mitjançant tecnologia blockchain.

Característiques distintives dels NFTs

A diferència de les criptomonedes fungibles (com Bitcoin o USDT, on cada unitat és idèntica i intercanviable), els NFTs tenen característiques específiques:

• ✅ Unicitat: Cada NFT és únic i no es pot replicar
• ✅ Indivisibilitat: No es poden fraccionar (no pots tenir 0,5 NFTs)
• ✅ Verificabilitat: La seva autenticitat i propietat es verifica a la blockchain
• ✅ Transferibilitat: Es poden comprar, vendre o transferir

Tractament fiscal: NFTs com a béns mobles

L’AEAT considera els NFTs com a béns mobles a efectes fiscals, de manera similar a:

• Obres d’art físiques
• Joies i antiguitats
• Col·leccionables
• Vehicles

Aquesta classificació determina que la seva tributació segueixi les mateixes regles que aquests actius tradicionals, però amb les particularitats pròpies dels actius digitals.

Si compres NFTs com a inversió, col·lecció o per revendre’ls posteriorment, la teva activitat es considera gestió del patrimoni personal, no activitat econòmica.

Tributació a l’IRPF: Guanys patrimonials

Quan vens un NFT que prèviament havies comprat, generes un guany o pèrdua patrimonial que s’integra a la base imposable de l’estalvi de l’IRPF.

Càlcul del guany o pèrdua

Fórmula:

Guany/Pèrdua = Valor de transmissió − Valor d’adquisició − Despeses

On:

• Valor de transmissió: Preu de venda del NFT (en euros)
• Valor d’adquisició: Preu que vas pagar en comprar-lo (incloent el preu en ETH o altra cripto convertit a euros al tipus de canvi del dia)
• Despeses deduïbles: Gas fees, comissions del marketplace, costos de minting si els vas assumir com a comprador

Tipus impositius aplicables (2025)

Els guanys patrimonials de NFTs tributen segons aquests trams:

Exemple pràctic: Compra i venda d’un NFT

Cas: La Maria compra un NFT d’art digital a OpenSea:

Operació de compra (15 de març de 2024):

• Preu: 2 ETH
• Cotització ETH: 2.500€/ETH → 5.000€
• Gas fees: 0,05 ETH → 125€
• Cost total d’adquisició: 5.125€

Operació de venda (20 d’octubre de 2024):

• Preu: 3 ETH
• Cotització ETH: 2.800€/ETH → 8.400€
• Comissió OpenSea (2,5%): 210€
• Gas fees: 0,04 ETH → 112€
• Valor net de transmissió: 8.078€

Resultat fiscal:

Guany patrimonial = 8.078€ − 5.125€ = 2.953€
Impost (19%): 561,07€

La Maria declararà aquest guany a la seva declaració de la renda 2024 (model 100, casella 389).

Declaració al Model 100

Els guanys per venda de NFTs es declaren a:

• Casella 389: Altres guanys patrimonials a integrar en la base imposable de l’estalvi
• Annex d’identificació: Descripció del NFT, dates de compra/venda, imports

Documentació recomanada a conservar:

• Captura de pantalla de la transacció a la blockchain (Etherscan, Polygonscan, etc.)
• Confirmacions de compra/venda del marketplace
• Històric de cotitzacions (CoinMarketCap, CoinGecko)
• Factures de gas fees i comissions

Compensació de pèrdues patrimonials

Si vens NFTs amb pèrdues, aquestes es poden compensar amb:

• ✅ Guanys patrimonials del mateix any (altres NFTs, criptomonedes, accions)
• ✅ Rendiments del capital mobiliari (fins al 25%)
• ✅ Pèrdues d’exercicis anteriors (fins a 4 anys)

Això permet optimitzar la càrrega fiscal si el teu portfoli d’NFTs té operacions mixtes (guanys i pèrdues).

Si crees i vens NFTs propis (art digital, música, fotografia, col·leccions generatives), la teva activitat es considera rendiment d’activitat econòmica, no guany patrimonial.

Tributació com a activitat econòmica professional

Els creadors de NFTs s’han de donar d’alta com a autònoms davant l’Agència Tributària i la Seguretat Social.

Obligacions del creador professional

1. Alta al Cens d’Empresaris (model 036/037)

   • Epígraf IAE: 8493 – "Serveis relacionats amb les tecnologies de la informació i la informàtica"
   • Alternativa: 759.9 – "Altres serveis professionals n.c.o.p."

2. Alta al Règim d’Autònoms (RETA)

   • Quota mensual segons base de cotització escollida
   • Tarifa plana disponible per a nous autònoms (80€/mes els primers 12 mesos el 2025)

3. Declaració trimestral de l’IVA (model 303)

   • Tipus general: 21% sobre el preu de venda
   • Opció de règim simplificat segons volum de negoci

4. Pagaments fraccionats de l’IRPF (model 130)

   • 20% sobre beneficis trimestrals
   • Presentació trimestral (abril, juliol, octubre, gener)

Rendiments a la base general de l’IRPF

Els ingressos per venda de NFTs creats per tu tributen a la base general de l’IRPF, amb tipus progressius més elevats:

Despeses deduïbles per a creadors

Com a activitat econòmica, pots deduir totes les despeses directament relacionades:

• ✅ Maquinari i programari: Ordinadors, tauletes gràfiques, llicències d’Adobe, Blender, Procreate, etc.
• ✅ Gas fees de minting: Costos de publicar l’NFT a la blockchain
• ✅ Comissions de marketplaces: Tarifes de llistat a OpenSea, Rarible, Foundation, etc.
• ✅ Costos de promoció: Publicitat a xarxes, col·laboracions, campanyes de màrqueting
• ✅ Serveis professionals: Dissenyadors, desenvolupadors, assessors fiscals
• ✅ Formació: Cursos d’art digital, blockchain, màrqueting NFT
• ✅ Subministraments del domicili: Proporció de llum, internet, lloguer si treballes des de casa
• ✅ Costos financers: Interessos de préstecs per finançar l’activitat

Exemple pràctic: Creador professional

Cas: L’Albert és artista digital i crea col·leccions d’NFTs:

Ingressos anuals 2024:

• Venda de 50 NFTs: 45.000€
• Royalties secundaris (2,5% revenda): 3.000€
• Total ingressos: 48.000€

Despeses deduïbles:

• Equipament (iPad Pro, programari): 3.500€
• Gas fees i comissions de marketplaces: 4.200€
• Publicitat i màrqueting: 2.800€
• Assessoria fiscal i gestoria: 1.200€
• Subministraments (30% habitatge): 1.800€
• Formació i cursos: 800€
• Total despeses: 14.300€

Resultat fiscal:

Rendiment net = 48.000€ − 14.300€ = 33.700€

IRPF (tipus mitjà ~30%): 10.110€
Quotes Seguretat Social: 4.800€
Total tributació: 14.910€

Addicionalment, l’Albert ha de gestionar l’IVA trimestral (repercutit i suportat).

El tractament de l’IVA (Impost sobre el Valor Afegit) en transaccions de NFTs depèn de qui sigui el venedor i d’on resideixin les parts.

Venda per professional o empresa (B2C / B2B)

Si el venedor és un autònom o empresa que ven NFTs:

• ✅ Aplica l’IVA del 21% sobre el preu de venda
• ✅ El comprador paga el preu + IVA
• ✅ El venedor presenta declaracions trimestrals (model 303)

Exemple:

• Preu NFT: 1.000€
• IVA (21%): 210€
• Total que paga el comprador: 1.210€

Venda entre particulars (C2C)

Si el venedor és un particular (no professional), l’operació està subjecta a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP), no a l’IVA.

• ✅ El comprador és responsable de liquidar l’ITP
• ✅ Tipus impositiu: varia segons comunitat autònoma (generalment 4%–10%)
• ✅ Termini de liquidació: 30 dies hàbils des de la compra

Exemple a Madrid (ITP 6%):

• Preu NFT: 5.000€
• ITP (6%): 300€
• El comprador ha de presentar el model d’autoliquidació de l’ITP a la comunitat autònoma

Transaccions internacionals

Quan comprador i venedor resideixen en països diferents:

Quan un particular ven un NFT a un altre particular, l’operació està subjecta a l’ITP, impost de gestió autonòmica.

Obligacions del comprador

El comprador ha de:

1. Presentar l’autoliquidació de l’ITP a la comunitat autònoma de residència
2. Termini: 30 dies hàbils des de la data de compra
3. Documentació: Contracte de compravenda, comprovant de pagament, captura de la blockchain

Tipus impositius per comunitat autònoma (2025)

Exemple pràctic: ITP en compravenda entre particulars

Cas: La Llúcia (particular) compra un NFT de CryptoPunk al Javier (particular):

• Preu acordat: 80.000€
• Comunitat autònoma: Madrid (ITP 6%)
• ITP a pagar: 4.800€

La Llúcia ha de presentar l’autoliquidació de l’ITP a la Comunitat de Madrid en els 30 dies següents a la compra i conservar tota la documentació que acrediti la transacció.

Independentment del teu perfil (comprador, inversor o creador), has d’incloure les teves operacions amb NFTs a la declaració anual de la renda.

Per a compradors/inversors (guanys patrimonials)

Secció: Base imposable de l’estalvi

Caselles principals:

• Casella 389: Altres guanys patrimonials a integrar en la base imposable de l’estalvi
• Casella 390: Pèrdues patrimonials a integrar en la base imposable de l’estalvi

Informació a incloure:

• Descripció del NFT (nom, col·lecció, identificador)
• Data d’adquisició
• Valor d’adquisició (en euros)
• Data de transmissió
• Valor de transmissió (en euros)
• Despeses associades (gas fees, comissions)

Per a creadors professionals (rendiments d’activitat econòmica)

Secció: Base imposable general – Rendiments d’activitats econòmiques

Caselles principals:

• Caselles 086 a 094: Rendiments d’activitats econòmiques en estimació directa
• Ingressos totals de l’any
• Despeses deduïbles per conceptes
• Rendiment net

Documentació adjunta recomanada:

• Llibre d’ingressos i despeses
• Factures emeses i rebudes
• Justificants de pagaments fraccionats (model 130)
• Declaracions d’IVA (model 303)

Declaració de NFTs en possessió (no venuts)

Si mantens NFTs en el teu poder sense vendre’ls, no es genera tributació a l’IRPF aquell any. Tanmateix:

• ✅ Poden computar a l’Impost sobre el Patrimoni (model 714) si el teu patrimoni total supera el mínim exempt de la teva comunitat autònoma
• ✅ S’han de valorar pel seu preu d’adquisició
• ✅ Si estan en exchanges o wallets a l’estranger i superen 50.000€, poden estar subjectes al model 721 (declaració de criptoactius a l’estranger)

Molts NFTs inclouen royalties automàtics que generen ingressos recurrents cada vegada que l’NFT es revèn al mercat secundari.

Fiscalitat dels royalties per al creador

Els royalties rebuts pel creador original es consideren:

• ✅ Rendiments d’activitat econòmica si ets creador professional (autònom)
• ✅ Rendiments del capital mobiliari si ets creador ocasional (no professional)

Creador professional (autònom)

• Tributen a la base general de l’IRPF
• Subjectes a IVA del 21%
• Requereixen retenció del 15% si el marketplace és espanyol
• Declaració trimestral (models 130 i 303)

Creador ocasional (particular)

• Tributen a la base general de l’IRPF com a rendiments del capital mobiliari
• No subjectes a IVA
• Tipus progressius segons renda total
• Declaració anual al model 100

Exemple de royalties

Cas: En Carles va crear una col·lecció de 1.000 NFTs amb un royalty del 5% a cada revenda:

Any 2024:

• Volum de revendes al mercat secundari: 200.000€
• Royalties rebuts (5%): 10.000€

Tributació (creador professional autònom):

• IVA repercutit (21%): 2.100€
• IRPF sobre el rendiment net: ~3.000€ (segons tipus marginal)
• Total tributació: ~5.100€

En Carles ha d’incloure aquests 10.000€ als seus ingressos d’activitat econòmica i gestionar l’IVA corresponent.

Tot i que ambdós són actius digitals basats en blockchain, el seu tractament fiscal presenta diferències significatives:

Aquestes diferències fan que la gestió fiscal dels NFTs sigui més complexa i requereixi un tractament individualitzat de cada actiu.

La fiscalitat dels NFTs és recent i complexa, fet que genera errors freqüents que poden derivar en sancions.

Error 1: No declarar vendes de NFTs

Problema: Pensar que les transaccions a la blockchain són “anònimes” o “indetectables”.

Realitat: L’AEAT pot rastrejar transaccions mitjançant:

• Anàlisi de blockchain pública
• Informació d’exchanges i marketplaces
• Creuaments amb comptes bancaris i targetes de crèdit

Solució: Declara totes les teves operacions, independentment de l’import.

Error 2: Confondre guanys patrimonials amb ingressos bruts

Problema: Declarar el preu de venda com a guany, sense restar el cost d’adquisició.

Exemple incorrecte:

• Venda NFT: 10.000€
• Declaració errònia: 10.000€ de guany

Exemple correcte:

• Venda NFT: 10.000€
• Cost d’adquisició: 6.000€
• Guany real: 4.000€

Solució: Calcula correctament el guany o pèrdua patrimonial.

Error 3: No convertir a euros en el moment de cada operació

Problema: Usar el tipus de canvi actual en lloc de l’històric.

Correcte: Cada operació (compra/venda) s’ha de valorar en euros al tipus de canvi del dia de la transacció.

Solució: Guarda registre de:

• Data exacta de cada operació
• Cotització ETH/EUR o cripto/EUR d’aquell dia
• Font d’informació (CoinMarketCap, CoinGecko, Kraken, etc.)

Error 4: Ignorar l’ITP en compres entre particulars

Problema: No presentar l’autoliquidació de l’ITP després de comprar un NFT a un altre particular.

Conseqüència: Sanció per presentació fora de termini o no presentació.

Solució: Presenta l’ITP en els 30 dies següents a la compra a la teva comunitat autònoma.

Error 5: Creadors que no es donen d’alta com a autònoms

Problema: Vendre NFTs de forma recurrent sense donar-se d’alta a Hisenda ni a la Seguretat Social.

Conseqüència:

• Sancions per no emetre factures amb IVA
• Liquidació retroactiva de quotes d’autònoms
• Sancions per no presentar models trimestrals

Solució: Si crees i vens NFTs regularment, dona’t d’alta com a autònom des de la primera venda.

Preparar una declaració fiscal correcta de les teves operacions amb NFTs requereix organització, documentació i coneixement tècnic.

Documentació necessària

Recopila i conserva:

• ✅ Hash de transaccions: Identificador únic a la blockchain (Etherscan, Polygonscan)
• ✅ Captures de pantalla: Confirmacions de compra/venda als marketplaces
• ✅ Històric de preus: Cotitzacions d’ETH o altres criptos a les dates d’operació
• ✅ Factures i rebuts: Gas fees, comissions, costos de minting
• ✅ Contractes: Acords de compravenda si n’hi ha
• ✅ Metadades de l’NFT: Nom, col·lecció, contracte intel·ligent

Eines útils per al seguiment

1. Exploradors de blockchain:

   • Etherscan (Ethereum)
   • Polygonscan (Polygon)
   • BscScan (Binance Smart Chain)
   • Solscan (Solana)

2. Rastrejadors de cartera:

   • Nansen
   • DeBank
   • Zerion
   • Rainbow

3. Programari fiscal especialitzat:

   • Koinly
   • CryptoTax
   • Accointing
   • TokenTax

Procés recomanat

Pas 1: Exporta totes les teves transaccions de cada marketplace (OpenSea, Rarible, Foundation, etc.)

Pas 2: Identifica cada operació:

• Compres (acquisitions)
• Vendes (disposals)
• Transferències (transfers)
• Minting (creació)

Pas 3: Valora cada operació en euros al tipus de canvi del dia

Pas 4: Calcula guanys/pèrdues de cada venda

Pas 5: Agrupa per tipus de rendiment:

• Guanys patrimonials (inversors)
• Rendiments d’activitat econòmica (creadors)

Pas 6: Completa el model 100 amb la informació processada

Si el teu patrimoni total supera el mínim exempt de la teva comunitat autònoma, has d’incloure els teus NFTs a la declaració de l’Impost sobre el Patrimoni (model 714).

Quan s’aplica?

Generalment quan el teu patrimoni net supera:

• 700.000€ (mínim exempt estatal)
• Cada comunitat autònoma pot establir el seu mínim o bonificacions

Valoració dels NFTs per a l’Impost sobre el Patrimoni

Els NFTs s’han de valorar per:

1. Preu d’adquisició si encara els conserves
2. Valor de mercat si existeix un mercat actiu i verificable
3. Peritatge en cas de NFTs únics d’alt valor

Exemple

Cas: En Robert té un patrimoni total de 950.000€:

• Habitatge habitual: 400.000€ (exempt fins a 300.000€)
• Comptes bancaris: 150.000€
• Accions: 200.000€
• NFTs: 100.000€
• Criptomonedes: 100.000€

Base imposable Patrimoni:

950.000€ − 300.000€ (exempció habitatge) − 700.000€ (mínim exempt) = 0€

En aquest cas, en Robert no pagaria Impost sobre el Patrimoni, però sí hauria de presentar el model 714 informatiu si la seva comunitat autònoma així ho requereix.

Si el patrimoni fos més gran, els NFTs computarien a la base imposable.

Si tens NFTs emmagatzemats en wallets a l’estranger o en marketplaces internacionals i el seu valor supera 50.000€ a 31 de desembre, podries estar obligat a presentar el model 721 (declaració de criptoactius a l’estranger).

Els NFTs estan subjectes al model 721?

Sí, els NFTs es consideren criptoactius a efectes del model 721 si:

• ✅ Es custodien en wallets personals (MetaMask, Ledger, etc.)
• ✅ Es troben en marketplaces internacionals sense entitat espanyola
• ✅ El seu valor conjunt supera 50.000€ a 31 de desembre

Informació a declarar

Per a cada NFT o grup d’NFTs:

• Descripció de l’actiu
• Adreça de la wallet on es custodia
• Blockchain utilitzada
• Valor a 31 de desembre en euros
• Marketplace o protocol (si s’escau)

Termini de presentació

Març de l’any següent a l’exercici declarat.

Alguns projectes d’NFTs distribueixen tokens de forma gratuïta (airdrops) o permeten mintejar gratis (free mints).

Fiscalitat d’NFTs rebuts gratuïtament

En el moment de recepció:

• No genera tributació immediata si no hi ha contraprestació
• El valor fiscal d’adquisició és 0€

En el moment de la venda:

• El guany patrimonial és el 100% del preu de venda (menys despeses)
• Tributa com a guany patrimonial a la base de l’estalvi

Exemple: Airdrop d’un NFT

Cas: L’Ana rep un NFT gratuït d’un projecte en què participa.

Moment de recepció:

• Valor fiscal d’adquisició: 0€
• Tributació: cap

Venda posterior (6 mesos després):

• Preu de venda: 2.000€
• Gas fees: 50€
• Guany patrimonial: 1.950€
• Impost (19%): 370,50€

NFTs rebuts com a regal o donació

Per al donant:

• No tributa a l’IRPF (transmissions lucratives)

Per al receptor:

• Subjecte a l’Impost sobre Successions i Donacions
• Tipus impositiu segons comunitat autònoma i parentiu
• Valoració: valor de mercat en el moment de la donació

La regulació fiscal dels NFTs està en evolució constant. Algunes tendències esperades:

Normativa específica en desenvolupament

• ✅ Regulació MiCA (Markets in Crypto-Assets) de la UE, que pot estendre’s als NFTs
• ✅ Possible creació de models específics per a actius digitals
• ✅ Més claredat en la distinció entre NFTs d’inversió, col·leccionables i d’utilitat

Major control i fiscalització

• ✅ Obligació dels marketplaces d’informar de transaccions (directiva DAC8)
• ✅ Creuaments automàtics d’informació blockchain-tributària
• ✅ Sancions més específiques per incompliments en NFTs

Oportunitats fiscals futures

• Possible reducció de l’IVA per a art digital (com l’art tradicional)
• Incentius fiscals per a creadors digitals
• Clarificació del tractament dels utility NFTs (accessos, membresies)

La fiscalitat dels NFTs a Espanya presenta particularitats complexes que requereixen atenció especialitzada:

Punts clau a recordar

• ✅ NFTs com a béns mobles: Tributació diferent a les criptomonedes fungibles
• ✅ Compradors/inversors: Guanys patrimonials a la base de l’estalvi (19%–28%)
• ✅ Creadors professionals: Activitat econòmica a la base general (fins al 47%) + IVA
• ✅ ITP entre particulars: 4%–10% segons comunitat autònoma
• ✅ Model 721: Obligatori si superes 50.000€ a l’estranger
• ✅ Documentació: Imprescindible conservar proves de totes les operacions

Recomanacions finals

1. Porta un registre detallat de totes les operacions des del primer dia
2. Converteix a euros cada transacció en la seva data
3. Conserva proves de blockchain, cotitzacions i despeses
4. Consulta un expert abans d’operacions d’alt valor
5. Declara sempre: La blockchain és pública i rastrejable

Tens NFTs i necessites ajuda per complir amb les teves obligacions fiscals? A Cleriontax som especialistes en la tributació d’actius digitals, NFTs i criptomonedes.

Els nostres serveis inclouen:

• ✅ Anàlisi fiscal personalitzat del teu portfoli d’NFTs
• ✅ Càlcul exacte de guanys patrimonials
• ✅ Assessorament per a creadors professionals (alta d’autònoms, IVA, optimització)
• ✅ Preparació i presentació del model 100 i 721
• ✅ Gestió de l’ITP i altres impostos autonòmics
• ✅ Auditoria d’operacions històriques
• ✅ Defensa davant requeriments de l’AEAT

Sol·licita la teva consulta fiscal →

El nostre equip d’experts en fiscalitat cripto i anàlisi de dades t’ajudarà a complir amb totes les teves obligacions fiscals de manera segura, professional i optimitzada.

Avís legal: Aquest article té finalitat informativa i educativa exclusivament. No constitueix assessorament fiscal personalitzat. La normativa fiscal està subjecta a canvis i cada situació personal és única. Consulta sempre amb un assessor fiscal col·legiat abans de prendre decisions fiscals o d’inversió.

Última actualització: Octubre 2025

Publicat per: Equip Cleriontax – Experts en Fiscalitat de Criptomonedes i Anàlisi de Dades