Guia Completa per a la Declaració Fiscal de Criptomonedes a Espanya 2025

La declaració de criptomonedes a Espanya s’ha convertit en una obligació ineludible per a qualsevol inversor. Des del 2014, la Direcció General de Tributs (DGT) ha establert criteris clars sobre la fiscalitat dels criptoactius, i el control de l’AEAT és cada vegada més exhaustiu.

No declarar correctament les teves operacions amb criptomonedes pot tenir conseqüències greus:

• Sancions econòmiques del 50% al 150% de les quantitats no declarades
• Recàrrecs per presentació fora de termini entre el 5% i el 20%
• Interessos de demora calculats des de la data límit
• Delictes fiscals quan la quota defraudada supera els 120.000 euros

A més d’evitar problemes legals, declarar correctament et permet optimitzar la teva situació fiscal i assegurar-te que pagues exactament el que correspon segons la llei.

1. Guanys i pèrdues patrimonials: el model 100

Aquest és l’escenari més habitual per a la majoria d’inversors en criptomonedes. Es produeix una guany o pèrdua patrimonial en les situacions següents:

• Quan vens criptomonedes per euros o una altra moneda fiat
• Quan intercanvies una criptomoneda per una altra (per exemple, Bitcoin per Ethereum)
• Quan utilitzes criptomonedes per comprar béns o serveis
• Si reps criptomonedes com a pagament pel teu treball

Càlcul de guanys: el mètode FIFO obligatori

L’AEAT exigeix aplicar el mètode FIFO (First In, First Out). Aquest sistema estableix que les primeres criptomonedes que vas comprar són les primeres que es consideren venudes quan realitzes una operació.

La fórmula bàsica és:

Guany o Pèrdua = Preu de Venda - Preu d’Adquisició (FIFO)

Exemple pràctic detallat

Imagina que realitzes les operacions següents amb Bitcoin:

Compres realitzades:

• Gener 2023: 0,5 BTC a 20.000 € (cost total: 10.000 €)
• Març 2023: 0,3 BTC a 25.000 € (cost total: 7.500 €)

Venda realitzada:

• Juny 2023: 0,6 BTC a 30.000 € (ingrés total: 18.000 €)

Aplicant FIFO:

Primer es venen els 0,5 BTC de gener:

• Ingrés: 0,5 × 30.000 = 15.000 €
• Cost: 10.000 €
• Guany parcial: 5.000 €

Després es venen 0,1 BTC dels comprats al març:

• Ingrés: 0,1 × 30.000 = 3.000 €
• Cost: 0,1 × 25.000 = 2.500 €
• Guany parcial: 500 €

Guany patrimonial total: 5.500 €

Escales de tributació per al 2025

Els guanys patrimonials tributen a la Base de l’Estalvi amb els tipus següents:

En l’exemple anterior, amb una guany de 5.500 €:

5.500 × 21% = 1.155 €

2. Rendiments de capital mobiliari: staking i lending

Quan obtens rendiments passius amb les teves criptomonedes, aquests es consideren rendiments de capital mobiliari i tributen també a la Base de l’Estalvi.

Els casos més comuns són:

• Staking: Participació en la validació de transaccions en blockchains Proof of Stake (Ethereum, Cardano, Polkadot), rebent recompenses
• Lending: Préstecs de criptomonedes en plataformes DeFi (Aave, Compound) o CeFi (Nexo, BlockFi)
• Comptes d’estalvi cripto: Productes oferts per Binance Earn o Crypto.com Earn

Moment de tributació

Segons la interpretació de l’AEAT, tributes quan disposes efectivament dels tokens rebuts com a recompensa:

• Quan retires les recompenses d’staking al teu wallet personal
• Quan finalitzes un període de lending i reps els interessos
• Quan les recompenses estan disponibles i pots utilitzar-les

Exemple de staking

Suposem que mantens 10 ETH en staking durant el 2023 i reps 0,5 ETH com a recompensa. En el moment de rebre-la, el valor de mercat de l’ETH és de 1.800 €.

Càlcul:

• Rendiment de capital mobiliari: 0,5 × 1.800 = 900 €
• Tributació: 900 × 19% = 171 €

3. Altres increments patrimonials

Airdrops: tokens gratuïts

Els airdrops són distribucions gratuïtes de tokens, habitualment com a part de campanyes promocionals o recompenses per participar en projectes.

Tractament fiscal: Es consideren guany patrimonial al valor de mercat en el moment de rebre’ls.

Hard Forks: divisions de blockchain

Quan una blockchain es divideix i reps nous tokens automàticament (com va passar amb Bitcoin Cash el 2017), el tractament fiscal difereix dels airdrops.

Criteri de l’AEAT: Els nous tokens rebuts només tributen quan es venen o intercanvien, no en el moment de rebre’ls. El seu valor d’adquisició es considera zero.

Mineria de criptomonedes

El tractament fiscal de la mineria depèn de si és professional o ocasional:

Mineria professional:

• Requereix alta com a autònom
• Els ingressos tributen com a rendiment d’activitat econòmica
• Permet deduir despeses relacionades (electricitat, equips, amortitzacions)
• Obliga a cotitzar a la Seguretat Social

Mineria ocasional:

• No requereix alta com a autònom
• Es considera guany patrimonial quan es venen les criptomonedes minades
• Valor d’adquisició: el valor de mercat en el moment d’obtenir-les

Obligació de presentació

Has de presentar el Model 720 si el valor conjunt de les teves criptomonedes en exchanges o plataformes estrangeres supera 50.000 € a 31 de desembre.

Què es considera estranger

Es considera estranger qualsevol exchange o servei no domiciliat a Espanya.

Requereixen declaració al 720:

• Binance, Coinbase, Kraken, Crypto.com
• Bitpanda, Bitstamp, Gemini, Bybit

No requereixen:

• Wallets no custodiades personals (Ledger, Trezor, MetaMask)
• Exchanges espanyols
• Criptomonedes sota control propi

Informació essencial del Model 720

Termini de presentació: De l’1 de gener al 31 de març de l’any següent.

Naturalesa: Declaració informativa, sense tributació directa.

Sancions: Molt severes. L’incompliment pot comportar sancions mínimes de 10.000 €.

El Model 721 és una novetat des del 2023 i reforça el control fiscal sobre els criptoactius.

A qui s’aplica

Obligatori només per a:

• Proveïdors de custòdia de monedes virtuals
• Exchanges amb presència fiscal a Espanya
• Plataformes que ofereixen canvi entre cripto i fiat

Usuaris particulars

Els inversors particulars NO han de presentar el Model 721. L’obligació recau en els proveïdors, no en els usuaris.

Què passa si només compro i mantinc?

Si només has comprat criptomonedes i les mantens (estratègia HODL), no tens obligació de declarar guanys fins que venguis.

Tot i això, si el valor a exchanges estrangers supera 50.000 €, has de presentar el Model 720.

Les transferències entre wallets tributen?

No. Transferir criptomonedes entre wallets teves no genera fet imposable. És com moure diners entre comptes pròpies.

Exemples que NO tributen:

• Transferir Bitcoin de Binance a Ledger
• Moure Ethereum de MetaMask a Trezor

Només tributen les vendes o intercanvis o els rendiments generats.

Compensació de pèrdues i guanys

Les pèrdues patrimonials es poden compensar amb guanys del mateix exercici i arrossegar-se fins a quatre anys.

Exemple:

2023:

• Guanys: +8.000 €
• Pèrdues: -3.000 € → Base: 5.000 €

2024:

• Guanys: +2.000 €
• Pèrdues: -6.000 € → Base: -4.000 €
• Pèrdues pendents: 4.000 €

Fiscalitat dels NFTs

Els NFTs tributen de manera similar a les criptomonedes:

• Compra/venda ocasional: Guany patrimonial (19%-28%)
• Creació professional: Activitat econòmica (autònom)
• Intercanvi NFT per cripto: Permuta amb guany/pèrdua
• Recepció d’NFT com a pagament: Rendiment del treball o activitat econòmica

Trading d’alt volum

Si fas centenars d’operacions anuals, l’AEAT pot considerar-ho activitat econòmica:

• Alta com a autònom
• Tributació com a activitat econòmica
• Cotitzacions mensuals
• Comptabilitat formal

Tax-Loss Harvesting: cristal·litzar pèrdues

Vendre actius amb pèrdues abans de final d’any per compensar guanys.

Exemple:

Guanys realitzats: +15.000 €

Pèrdues latents: Ethereum -4.000 €, Solana -2.000 €

1. Vens Ethereum → -4.000 €
2. Base: 11.000 €
3. Estalvi fiscal: 4.000 × 21% = 840 €

Fraccionament de vendes

Divideix les vendes en diversos anys per evitar trams impositius més alts.

Exemple:

Opción A: 55.000 € en un any → 11.530 € d’impostos Opción B: 27.500 € × 2 anys → 11.310 € → estalvi 220 €

Societat mercantil

Per patrimonis grans (>100.000 €):

Avantatges:

• Impost de societats (23–25%)
• Reinversió sense tributació personal
• Millor gestió de fluxos

Inconvenients:

• Més burocràcia
• Costos de manteniment
• Doble imposició

1️⃣ Recopila informació: exports, CSVs, imports, comissions.

2️⃣ Consolida i neteja dades: elimina duplicats i reconcilia transferències.

3️⃣ Aplica FIFO: ordena cronològicament i calcula bases de cost.

4️⃣ Genera documentació: annexos, justificants, pantallazos.

5️⃣ Presenta la declaració:

• Model 100: 11 d’abril - 30 de juny
• Model 720: 1 de gener - 31 de març

Reglament MiCA (UE)

Uniformitza la regulació cripto a Europa (2024–2025):

• Més supervisió d’exchanges
• Requisits de capital
• Protecció al consumidor
• Intercanvi automàtic d’informació fiscal

Directiva DAC8

Estableix l’intercanvi automàtic d’informació sobre criptoactius entre països de la UE.

• Tinc l’historial complet de totes les meves operacions
• He aplicat correctament el mètode FIFO
• He separat rendiments i guanys patrimonials
• He comprovat si he de presentar el Model 720
• Tinc justificants de totes les operacions

La declaració cripto pot ser molt complexa si:

• Tens més de 100 operacions
• Has operat en diversos exchanges
• Has participat en protocols DeFi
• Tens dubtes sobre el FIFO
• Vols optimitzar legalment

Per què escollir Cleriontax

Experiència fiscal: assessors col·legiats especialitzats en cripto.

Enginyeria de dades: processament massiu i algoritmes de conciliació.

Automatització: integració amb 50+ exchanges.

Informes professionals: llestos per presentar a l’AEAT.

Sol·licita la teva anàlisi gratuïta →

Contacta amb nosaltres i obtén una valoració inicial sense compromís.

Avís legal: Aquest article és informatiu i educatiu. No constitueix assessorament fiscal personalitzat ni recomanació d’inversió. Consulta sempre amb un assessor fiscal professional col·legiat.

Última actualització: Gener 2025

Publicat per: Equip Cleriontax - Experts en Fiscalitat de Criptomonedes i Anàlisi de Dades Financeres