Guía Completa para la Declaración Fiscal de Criptomonedas en España 2025

La declaración de criptomonedas en España se ha convertido en una obligación ineludible para cualquier inversor. Desde 2014, la Dirección General de Tributos (DGT) ha establecido criterios claros sobre la fiscalidad de criptoactivos, y el control de la AEAT es cada vez más exhaustivo.

No declarar correctamente tus operaciones con criptomonedas puede resultar en consecuencias graves:

• Sanciones económicas del 50% al 150% de las cantidades no declaradas
• Recargos por presentación fuera de plazo entre el 5% y el 20%
• Intereses de demora calculados desde la fecha límite
• Delitos fiscales cuando la cuota defraudada supera los 120.000 euros

Pero más allá de evitar problemas legales, declarar correctamente te permite optimizar tu situación fiscal y asegurarte de que pagas exactamente lo que corresponde según la ley.

1. Ganancias y pérdidas patrimoniales: el modelo 100

Este es el escenario más habitual para la mayoría de inversores en criptomonedas. Se produce una ganancia o pérdida patrimonial en las siguientes situaciones:

• Cuando vendes criptomonedas por euros u otra moneda fiat
• Al intercambiar una criptomoneda por otra (por ejemplo, Bitcoin por Ethereum)
• Cuando utilizas criptomonedas para comprar bienes o servicios
• Si recibes criptomonedas como pago por tu trabajo

Cálculo de ganancias: el método FIFO obligatorio

La AEAT exige aplicar el método FIFO (First In, First Out). Este sistema establece que las primeras criptomonedas que compraste son las primeras que se consideran vendidas cuando realizas una operación.

La fórmula básica es:

Ganancia o Pérdida = Precio de Venta - Precio de Adquisición (FIFO)

Ejemplo práctico detallado

Imagina que realizas las siguientes operaciones con Bitcoin:

Compras realizadas:

• Enero 2023: 0.5 BTC a 20.000 euros (coste total: 10.000 euros)
• Marzo 2023: 0.3 BTC a 25.000 euros (coste total: 7.500 euros)

Venta realizada:

• Junio 2023: 0.6 BTC a 30.000 euros (ingreso total: 18.000 euros)

Aplicando el método FIFO:

Primero se venden los 0.5 BTC de enero:

• Ingreso por estos 0.5 BTC: 0.5 × 30.000 = 15.000 euros
• Coste de adquisición: 10.000 euros
• Ganancia parcial: 15.000 - 10.000 = 5.000 euros

Luego se venden 0.1 BTC de los comprados en marzo:

• Ingreso por estos 0.1 BTC: 0.1 × 30.000 = 3.000 euros
• Coste de adquisición: 0.1 × 25.000 = 2.500 euros
• Ganancia parcial: 3.000 - 2.500 = 500 euros

Ganancia patrimonial total: 5.500 euros

Escalas de tributación para 2025

Las ganancias patrimoniales tributan en la Base del Ahorro con los siguientes tipos:

En el ejemplo anterior, con una ganancia de 5.500 euros, el impuesto sería:

5.500 × 21% = 1.155 euros

2. Rendimientos de capital mobiliario: staking y lending

Cuando obtienes rendimientos pasivos con tus criptomonedas, estos se consideran rendimientos de capital mobiliario y tributan también en la Base del Ahorro.

Los casos más comunes son:

• Staking: Participación en la validación de transacciones en blockchains de Proof of Stake como Ethereum, Cardano o Polkadot, recibiendo recompensas por ello
• Lending: Préstamos de criptomonedas en plataformas DeFi (Aave, Compound) o CeFi (Nexo, BlockFi), obteniendo intereses
• Cuentas de ahorro crypto: Productos de ahorro que ofrecen exchanges como Binance Earn o Crypto.com Earn

Momento de tributación

Según la interpretación de la AEAT, tributas cuando dispones efectivamente de los tokens recibidos como recompensa. Es decir:

• Cuando retiras las recompensas de staking a tu wallet personal
• Cuando finalizas un período de lending y recibes los intereses
• Cuando las recompensas quedan disponibles y puedes utilizarlas libremente

Ejemplo de staking

Supongamos que mantienes 10 ETH en staking durante 2023 y recibes 0.5 ETH como recompensa. En el momento de recibirla, el valor de mercado de ETH es de 1.800 euros.

Cálculo:

• Rendimiento de capital mobiliario: 0.5 × 1.800 = 900 euros
• Tributación aplicable: 900 × 19% = 171 euros

3. Otros incrementos patrimoniales

Airdrops: tokens gratuitos

Los airdrops son distribuciones gratuitas de tokens, generalmente por campañas promocionales o como recompensa por participar en proyectos.

Tratamiento fiscal: Se consideran ganancia patrimonial al valor de mercado en el momento de recibirlos.

Hard Forks: división de blockchains

Cuando una blockchain se divide y recibes nuevos tokens automáticamente (como ocurrió con Bitcoin Cash en 2017), el tratamiento fiscal difiere de los airdrops.

Criterio de la AEAT: Los nuevos tokens recibidos en un hard fork solo tributan cuando los vendes o intercambias, no en el momento de recibirlos. Su valor de adquisición se considera cero.

Minería de criptomonedas

El tratamiento fiscal de la minería depende de si se realiza de forma profesional o esporádica:

Minería profesional (actividad económica habitual):

• Requiere darse de alta como autónomo
• Los ingresos tributan como rendimiento de actividad económica
• Permite deducir gastos relacionados (electricidad, equipos, amortizaciones)
• Obliga a cotizar a la Seguridad Social

Minería ocasional (hobby esporádico):

• No requiere alta como autónomo
• Se considera ganancia patrimonial cuando vendes las criptomonedas minadas
• Valor de adquisición: el valor de mercado en el momento de obtenerlas

Obligación de presentación

Debes presentar el Modelo 720 si el valor conjunto de tus criptomonedas en exchanges o plataformas extranjeras supera 50.000 euros a 31 de diciembre.

Qué se considera extranjero

Se considera extranjero cualquier exchange, plataforma de custodia o servicio que no esté domiciliado en España.

Requieren declaración en el 720:

• Binance, Coinbase, Kraken, Crypto.com
• Bitpanda, Bitstamp, Gemini, Bybit
• Cualquier exchange internacional

NO requieren declaración:

• Wallets no custodiadas personales (Ledger, Trezor, MetaMask)
• Exchanges españoles
• Criptomonedas en tu propio control sin intermediarios

Información esencial del Modelo 720

Plazo de presentación: Del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la declaración.

Naturaleza: Es una declaración meramente informativa. No genera tributación directa ni supone pagar impuestos adicionales.

Sanciones: Extremadamente severas. El incumplimiento o la presentación incorrecta conlleva una sanción mínima de 10.000 euros, pudiendo ser mucho mayor según la cuantía no declarada.

El Modelo 721 es una novedad introducida en 2023 como parte del endurecimiento del control fiscal sobre criptoactivos.

A quién aplica

Este modelo es obligatorio únicamente para:

• Personas y entidades que proporcionen servicios de custodia de monedas virtuales
• Exchanges españoles o con presencia fiscal en España
• Proveedores de servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero fiat
• Plataformas que faciliten operaciones con criptoactivos

Usuarios particulares

Los inversores individuales NO deben presentar el Modelo 721. Esta obligación recae exclusivamente sobre los proveedores de servicios, no sobre los usuarios que operan con criptomonedas.

¿Qué pasa si solo he comprado y mantengo?

Si únicamente has comprado criptomonedas y las mantienes sin vender (estrategia conocida como HODL), no tienes obligación de declarar ganancias en el IRPF, ya que no has materializado ninguna ganancia o pérdida.

Sin embargo, sí debes presentar el Modelo 720 si el valor de tus holdings en exchanges extranjeros supera los 50.000 euros a 31 de diciembre.

Esta estrategia de mantener sin vender es, de hecho, una forma de diferir la tributación. Solo pagarás impuestos cuando decidas vender y materializar las ganancias.

¿Las transferencias entre wallets tributan?

No. Transferir criptomonedas de un wallet a otro que tú controlas no genera ningún hecho imponible. Es equivalente a mover dinero de una cuenta bancaria tuya a otra cuenta también tuya.

Ejemplos que NO tributan:

• Transferir Bitcoin de Binance a tu hardware wallet Ledger
• Mover Ethereum de MetaMask a Trezor
• Consolidar fondos de varios wallets en uno solo
• Enviar criptomonedas entre diferentes exchanges que utilizas

Solo tributan las operaciones que implican una transmisión onerosa (venta, intercambio por otro activo) o la obtención de rendimientos.

Compensación de pérdidas con ganancias

Las pérdidas patrimoniales se pueden compensar con ganancias patrimoniales dentro del mismo ejercicio fiscal. Si después de compensar te quedan pérdidas sin utilizar, puedes arrastrarlas para compensarlas en los cuatro años siguientes.

Ejemplo de compensación:

Año 2023:

• Ganancias vendiendo Ethereum: +8.000 euros
• Pérdidas vendiendo Solana: -3.000 euros
• Base imponible neta: 5.000 euros
• No hay pérdidas pendientes de compensar

Año 2024:

• Ganancias: +2.000 euros
• Pérdidas: -6.000 euros
• Base imponible: -4.000 euros (pérdida neta)
• Pérdidas pendientes de compensar en 2025-2028: 4.000 euros

Fiscalidad de los NFTs

Los NFTs (tokens no fungibles) reciben un tratamiento fiscal similar a las criptomonedas, pero con algunas particularidades según la actividad:

Compra y venta ocasional: Genera ganancia o pérdida patrimonial que tributa al 19%-28% en la Base del Ahorro.

Creación y venta recurrente por artistas: Si eres creador y vendes NFTs de forma habitual y profesional, se considera rendimiento de actividad económica, requiriendo alta como autónomo.

Intercambio de NFT por criptomonedas: Se trata como una permuta que genera ganancia o pérdida patrimonial en ambas partes.

Recibir NFT como pago: Tributará como rendimiento del trabajo (si es por servicios laborales) o como rendimiento de actividad económica (si es por actividad profesional).

Trading de alto volumen y frecuencia

Si realizas trading activo con cientos o miles de operaciones anuales, debes tener en cuenta que la AEAT podría considerar que es una actividad económica habitual en lugar de meras inversiones ocasionales.

Esto implicaría:

• Obligación de darte de alta como autónomo
• Tributar como rendimiento de actividad económica en lugar de ganancias patrimoniales
• Pagar cotizaciones mensuales a la Seguridad Social
• Llevar contabilidad formal de la actividad

Criterios que evalúa la AEAT:

• Volumen de operaciones: Más de 500 operaciones anuales puede ser indicativo
• Frecuencia: Trading diario o intradia de forma constante
• Ingresos generados: Si es tu fuente principal de ingresos
• Infraestructura: Uso de herramientas profesionales, oficina dedicada, etc.
• Organización: Nivel de planificación y sistematización de la actividad

Tax-Loss Harvesting: cristalización de pérdidas

Esta estrategia consiste en vender activos con pérdidas latentes antes del cierre del ejercicio fiscal para compensar ganancias ya realizadas, reduciendo así la base imponible.

Ejemplo práctico de aplicación

A 15 de diciembre de 2025, tu situación es:

Ganancias realizadas:

• Ganancias ya realizadas vendiendo Bitcoin: +15.000 euros

Portfolio actual con pérdidas latentes:

• Ethereum: -4.000 euros respecto al precio de compra
• Solana: -2.000 euros respecto al precio de compra

Estrategia a aplicar:

1. Vendes Ethereum antes del 31 de diciembre, cristalizando la pérdida de 4.000 euros
2. Tu base imponible para 2025 queda en: 15.000 - 4.000 = 11.000 euros
3. Ahorro fiscal: 4.000 × 21% = 840 euros de impuestos menos a pagar

Opcional: Puedes recomprar Ethereum en enero de 2026 si mantienes tu convicción en el proyecto. La pérdida fiscal de 2025 queda validada.

Fraccionamiento de ventas entre ejercicios

Si has acumulado ganancias significativas, considera fraccionar las ventas entre diferentes años fiscales para evitar saltar a tramos impositivos superiores.

Comparativa:

Opción A - Vender todo en un año:

• Ganancia: 55.000 euros
• Tributación: (6.000 × 19%) + (44.000 × 21%) + (5.000 × 23%) = 11.530 euros

Opción B - Fraccionar en dos años:

• Año 1: 27.500 euros → (6.000 × 19%) + (21.500 × 21%) = 5.655 euros
• Año 2: 27.500 euros → (6.000 × 19%) + (21.500 × 21%) = 5.655 euros
• Total: 11.310 euros
• Ahorro: 220 euros

Aunque el ahorro pueda parecer modesto en este ejemplo, en patrimonios mayores la diferencia puede ser mucho más significativa.

Estructuración mediante sociedad

Para grandes patrimonios cripto (superiores a 100.000 euros) con operativa profesional, estructurar las inversiones a través de una sociedad puede ofrecer ventajas fiscales.

Ventajas potenciales:

• Tipo impositivo del Impuesto de Sociedades (23-25%) frente al máximo del IRPF (28%)
• Posibilidad de reinvertir beneficios en la sociedad sin tributación personal inmediata
• Mejor gestión de flujos de efectivo empresariales
• Deducción de gastos relacionados con la actividad

Desventajas a considerar:

• Obligaciones contables y de auditoría más complejas
• Costes de constitución y mantenimiento de la sociedad
• Doble imposición al retirar dividendos (sociedades + IRPF personal)
• Mayor escrutinio y requisitos de reporting

Paso 1: Recopilación de información

Necesitas exportar de cada exchange y wallet:

• Historial completo de transacciones en formato CSV, Excel o mediante API
• Fechas exactas de cada operación con formato completo (día, mes, año, hora)
• Importes en euros al tipo de cambio del momento de cada transacción
• Comisiones pagadas desglosadas por operación
• Tipo de cada operación (compra, venta, intercambio, transferencia, staking, etc.)

Plataformas principales a revisar:

Binance, Coinbase, Kraken, Bitfinex, Bitstamp, Crypto.com, Kucoin, y cualquier otro exchange que hayas utilizado.

Paso 2: Consolidación y limpieza de datos

Este es el proceso más laborioso pero absolutamente crítico:

• Unifica todos los archivos CSV de diferentes plataformas en un formato común
• Elimina transacciones duplicadas que puedan aparecer en varios exports
• Concilia transferencias entre plataformas (una salida de exchange A debe coincidir con una entrada en exchange B)
• Verifica que los saldos finales calculados coinciden con tus saldos reales actuales
• Convierte todas las cantidades y valores a un formato uniforme

Paso 3: Aplicación de la metodología FIFO

Para cada venta o intercambio, debes calcular el coste de adquisición aplicando el método FIFO. Esto requiere:

• Mantener un registro cronológico ordenado de todas las compras de cada activo
• Calcular la base de coste FIFO para cada operación de venta
• Rastrear el saldo de cada criptomoneda en cada momento del año
• Llevar control separado de cada tipo de activo

Paso 4: Generación de anexos documentales

Debes preparar la siguiente documentación de soporte:

• Listado detallado de todas las operaciones con su ganancia o pérdida individual
• Resumen agregado de ganancias y pérdidas patrimoniales totales
• Resumen separado de rendimientos de capital mobiliario (staking, lending, intereses)
• Documentación justificativa para el Modelo 720 si superas 50.000 euros en el extranjero
• Capturas de pantalla o PDFs de los exchanges como justificantes de operaciones

Paso 5: Presentación de la declaración

Plazos oficiales:

• Modelo 100 (IRPF): Del 11 de abril al 30 de junio
• Modelo 720: Del 1 de enero al 31 de marzo

Métodos de presentación:

• Online mediante certificado digital
• Online con sistema Cl@ve PIN
• Presencialmente en oficinas de la AEAT (solo para Modelo 100)

Reglamento MiCA de la Unión Europea

El Reglamento MiCA (Markets in Crypto-Assets) entró en vigor progresivamente en 2024-2025, estableciendo un marco regulatorio armonizado en toda la Unión Europea.

Principales implicaciones:

• Mayor regulación y supervisión de exchanges y proveedores de servicios
• Requisitos de capital y reservas para proveedores
• Mejoras sustanciales en protección al consumidor
• Estandarización del reporting fiscal automático entre países
• Regulación específica para stablecoins y su respaldo
• Mayor transparencia en operaciones y tarifas

Directiva DAC8: intercambio automático de información

La Directiva DAC8 establece el intercambio automático de información fiscal sobre criptoactivos entre los países miembros de la UE, similar al sistema CRS para información bancaria.

Qué significa para los inversores:

• Los exchanges reportarán automáticamente tus operaciones a las autoridades fiscales de tu país
• Intercambio de información entre administraciones tributarias europeas
• Prácticamente imposible ocultar operaciones con criptomonedas
• Mayor transparencia implica mayor seguridad jurídica para inversores que declaran correctamente

Antes de proceder con tu declaración, verifica que cumples con todos estos requisitos:

• Tengo exportado el historial completo de transacciones de todas mis plataformas
• He identificado todas mis compras con fecha exacta y precio de adquisición
• He identificado todas mis ventas e intercambios con fecha exacta y precio de venta
• He calculado correctamente las ganancias y pérdidas aplicando metodología FIFO
• He cuantificado por separado mis rendimientos de staking, lending y otras fuentes pasivas
• Sé si debo presentar Modelo 720 (más de 50.000 euros en exchanges extranjeros)
• Dispongo de los justificantes documentales de todas las operaciones relevantes
• He considerado y aplicado estrategias de optimización fiscal legal apropiadas para mi situación

La declaración de criptomonedas puede ser extremadamente compleja, especialmente si te encuentras en alguna de estas situaciones:

• Has realizado más de 100 operaciones durante el año
• Has operado en múltiples exchanges, tanto centralizados como descentralizados
• Has participado en protocolos DeFi complejos (liquidity pools, yield farming, lending)
• Has realizado operaciones de staking en múltiples protocolos
• Tienes dudas sobre la correcta aplicación del método FIFO en tu caso
• Quieres optimizar tu situación fiscal dentro del marco legal
• También inviertes en mercados tradicionales (acciones, fondos, derivados) y necesitas consolidar toda tu fiscalidad
• El volumen y complejidad de tus operaciones requiere herramientas profesionales

Por qué elegir Cleriontax

En Cleriontax nos especializamos en la intersección entre fiscalidad y tecnología. Nuestro equipo combina:

Expertise fiscal colegiado: Asesores fiscales certificados con años de experiencia específica en criptomonedas y activos digitales, conocimiento profundo de la normativa AEAT y criterios DGT.

Tecnología de análisis de datos: Ingenieros especializados en procesamiento masivo de transacciones blockchain, algoritmos propios de conciliación y limpieza de datos, automatización de cálculos FIFO complejos.

Proceso automatizado: Procesamos automáticamente todos tus datos sin importar su complejidad o volumen, integramos información de 50+ exchanges y protocolos DeFi, validamos y verificamos la coherencia de toda la información.

Informes profesionales: Generamos informes detallados listos para presentar ante la AEAT, con documentación de soporte completa y explicaciones claras de cada operación, cumpliendo todos los requisitos legales y formales.

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Descargo de responsabilidad: Este artículo tiene finalidad informativa y educativa exclusivamente. No constituye asesoramiento fiscal personalizado ni recomendación de inversión. La normativa fiscal está sujeta a cambios y cada situación personal es única. Consulta siempre con un asesor fiscal profesional colegiado para tu caso específico antes de tomar decisiones.

Última actualización: Enero 2025

Publicado por: Equipo Cleriontax - Expertos en Fiscalidad de Criptomonedas y Análisis de Datos Financieros