Herències i donacions de criptomonedes a Espanya: com tributen i quines obligacions tens

La defunció d'un familiar que posseïa Bitcoin, Ethereum o altres criptomonedes planteja una situació que, fins fa pocs anys, era gairebé anecdòtica. Avui és una realitat cada cop més freqüent. Els primers inversors en Bitcoin de 2010-2015 estan envellint, i les seves carteres digitals —algunes amb revaloralitzacions de milers de punts percentuals— comencen a formar part d'herències i planificacions patrimonials.

El que converteix aquesta situació en un veritable repte fiscal és la combinació de dos mons que rarament es troben: el dret successori espanyol, amb les seves particularitats autonòmiques i les seves normes centenàries, i un actiu digital descentralitzat que no existia quan es van redactar la majoria d'aquestes lleis.

Aquest article és una guia exhaustiva per entendre com tributen les criptomonedes quan canvien de mans per herència o donació, quines obligacions té l'hereu o donatari, i com les diferències entre comunitats autònomes poden convertir el mateix patrimoni digital en una càrrega fiscal radicalment diferent.

L'Impost de Successions i Donacions (ISD) és un tribut cedit a les comunitats autònomes que grava les adquisicions gratuïtes de béns i drets. S'aplica en tres supòsits: herències (mortis causa), donacions (inter vivos) i assegurances de vida. Les criptomonedes, encara que no tenen una menció explícita a la Llei 29/1987, estan subjectes a aquest impost com a béns intangibles de contingut patrimonial.

La Direcció General de Tributs (DGT) ha confirmat en diverses consultes vinculants que les criptomonedes formen part de la massa hereditària del causant i s'han d'incloure en l'inventari de béns a efectes de l'ISD.

Herència vs. donació: diferències fonamentals

En una herència, l'hereu rep els actius després de la defunció del titular. La base imposable es calcula sobre el valor de mercat de les criptomonedes en la data de defunció. A més, s'aplica un avantatge fiscal crucial conegut com la "plusvàlua del mort": l'hereu no ha de tributar per la plusvàlua acumulada pel difunt a l'IRPF. El cost d'adquisició de l'hereu es fixa en el valor de mercat a la data de defunció.

En una donació, el donant transmet els actius en vida. Aquí hi ha una doble tributació: el donatari tributa per l'ISD sobre el valor de mercat dels actius rebuts, i el donant ha de tributar al seu IRPF per la plusvàlua generada.

Un dels aspectes més delicats de la tributació de criptomonedes en herències i donacions és la valoració de l'actiu.

Quin preu s'utilitza?

La normativa general de l'ISD estableix que els béns es valoren al seu valor real en la data del meritament. Per a criptomonedes:

Quin exchange es pren com a referència? No existeix una norma que estableixi un exchange oficial. La pràctica més prudent és utilitzar el preu mitjà de mercat de les principals plataformes (Coinbase, Kraken, Binance) en la data del fet imposable.

A quina hora exacta? El més habitual és prendre el preu de tancament (23:59 UTC) del dia de la defunció.

Què passa amb tokens sense mercat líquid? Es pot argumentar un valor proper a zero si es demostra l'absència de mercat.

Volatilitat

Imagina heretar 10 BTC valorats en 500.000 € el dia de la defunció. Si el preu cau un 30% les setmanes següents, l'hereu ha de tributar sobre 500.000 € encara que el valor real sigui ara de 350.000 €. El termini de presentació de l'ISD és de 6 mesos des de la defunció.

Espanya presenta un escenari únic a Europa: el mateix patrimoni digital pot tributar de forma radicalment diferent segons la comunitat autònoma.

Comunitats amb bonificacions elevades en herències

Madrid: Bonificació del 99% per a familiars directes. Heretar criptomonedes per valor de 500.000 € a Madrid pot costar menys de 1.000 € en impostos.

Andalusia: Bonificació del 99% per a bases imposables fins a 1.000.000 €.

Comunitat Valenciana: Bonificació del 99% per a Grups I i II.

Galícia: Reduccions de fins a 1.000.000 € per a descendents menors de 25 anys.

Comunitats amb major càrrega fiscal

Catalunya: Les bonificacions són significativament menors. Per a patrimonis superiors a 500.000 €, el tipus efectiu pot superar el 20%.

Exemple comparatiu

Un pare mor i deixa al seu fill una cartera de criptomonedes valorada en 800.000 €.

A Madrid: Amb la bonificació del 99%, el cost de l'ISD seria aproximadament 800-1.200 €.

A Catalunya: El cost podria situar-se entre 50.000 i 80.000 €.

Quina normativa s'aplica?

• Herències: La residència habitual del causant durant els 5 anys anteriors a la defunció
• Donacions de béns mobles (criptomonedes): La residència habitual del donatari

Quan una persona mor, les plusvàlues acumulades durant la seva vida no tributen a la seva última declaració d'IRPF. L'article 33.3.b) de la Llei de l'IRPF estableix que no existeix guany ni pèrdua patrimonial en les transmissions mortis causa.

L'hereu rep les criptomonedes amb un nou cost d'adquisició igual al valor de mercat a la data de defunció. Si el difunt va comprar 10 BTC a 1.000 € cadascun i mor quan valen 50.000 € cadascun, la plusvàlua de 490.000 € mai tributarà a l'IRPF.

Aquest avantatge no existeix en les donacions.

Implicacions per a la planificació patrimonial

El causant ha d'haver inclòs les criptomonedes al seu Model 714 i, si escau, al Model 721. Una herència de criptomonedes mai declarades pot desencadenar una inspecció retroactiva.

Pas 1: Identificar i valorar les criptomonedes del causant

Localitzar les criptomonedes. Revisar exchanges, wallets de programari i maquinari, i frases llavor de recuperació. Les nostres guies per a Binance, Kraken i Ledger poden ajudar-te.

Valorar a data de defunció. Documentar el preu de mercat de cada criptomoneda.

Pas 2: Liquidar l'Impost de Successions i Donacions

Termini: 6 mesos des de la defunció per a herències, 30 dies hàbils des de la donació.

Pròrroga: Es pot sol·licitar una pròrroga de 6 mesos addicionals.

Pas 3: Actualitzar les obligacions fiscals pròpies

Model 714: Si el valor total del teu patrimoni supera el mínim exempt.

Model 721: Si les criptomonedes estan en exchanges fora d'Espanya i superen els 50.000 €.

IRPF: Qualsevol operació posterior tributarà prenent com a cost d'adquisició el valor a la data de defunció.

Rendiments futurs: Si les criptomonedes heretades generen rendiments (staking, yield farming), tributen com a rendiments del capital mobiliari de l'hereu.

Entre un 15% i un 20% de tots els Bitcoin en circulació són inaccessibles per pèrdua de claus privades.

Criptomonedes en exchanges centralitzats

Els exchanges com Binance, Coinbase o Kraken tenen procediments establerts per transmetre els actius als hereus legítims.

Criptomonedes en wallets no custodials

Si el difunt tenia les criptomonedes en una wallet com MetaMask o un hardware wallet com Ledger, l'accés requereix la clau privada o la frase llavor.

Sense aquesta informació, els fons són tècnicament irrecuperables.

Recomanació: planifica l'accés en vida

Frases llavor emmagatzemades de forma segura. En una caixa de seguretat bancària o un document lacrat davant notari.

Instruccions clares. Un document que expliqui quines criptomonedes tens i com accedir-hi.

Testament actualitzat. Que inclogui expressament la referència a actius digitals.

Escenaris favorables per a la donació

Criptomonedes amb pèrdues o escassa plusvàlua. Si el donant va comprar Bitcoin a 45.000 € i el dona quan val 48.000 €, la plusvàlua a l'IRPF és mínima.

Comunitats autònomes amb bonificacions en donacions. Madrid ofereix una bonificació del 99% en donacions entre pares i fills.

La doble tributació de la donació

1. IRPF del donant: Tributa per la plusvàlua generada (tipus del 19% al 28%).
2. ISD del donatari: Tributa pel valor total dels béns rebuts.

És cada cop més freqüent heretar posicions en protocols DeFi: staking, pools de liquiditat, lending o yield farming.

Staking: Es valora el principal més els rendiments acumulats no reclamats.

Pools de liquiditat: Cal calcular el valor dels tokens LP.

Lending: Es valora el principal dipositat més els interessos.

Documentar correctament aquestes posicions requereix la nostra guia sobre com documentar transaccions DeFi.

No incloure les criptomonedes a l'inventari de l'herència. L'AEAT té eines cada cop més sofisticades, i la directiva DAC8 ampliarà enormement aquesta capacitat.

Valorar les criptomonedes incorrectament.

No aplicar les reduccions i bonificacions autonòmiques.

Oblidar la tributació a l'IRPF del donant.

No actualitzar el Model 714 i el Model 721 després de l'herència. Revisa la nostra guia sobre els models 100, 721 i 714.

No documentar el cost d'adquisició per a l'hereu. Imprescindible per calcular futures plusvàlues al mètode FIFO.

Documenta els teus actius digitals. Crea un inventari detallat de totes les teves criptomonedes.

Assegura l'accés. Emmagatzema les frases llavor en un lloc segur.

Inclou els actius digitals al teu testament.

Nomena un marmessor digital.

Mantén les teves declaracions fiscals al dia. Assegura't que les teves criptomonedes figuren al Model 714 i al Model 721.

Avalua l'estratègia fiscal òptima. Amb un assessor especialitzat.

Què passa si hereto criptomonedes i no les declaro?

Ometre criptomonedes de l'herència constitueix una infracció tributària. Sancions del 50% al 150% sobre la quota no ingressada.

Puc heretar criptomonedes que el difunt mai va declarar?

Sí. No obstant, l'AEAT podria iniciar un procediment sobre els exercicis no prescrits del difunt. Els hereus són responsables subsidiaris dels deutes tributaris del causant.

Com afecta l'herència al mètode FIFO?

Les criptomonedes heretades s'incorporen amb un nou cost d'adquisició i una nova data. Per al càlcul FIFO, es tracten com una adquisició nova.

Puc donar criptomonedes a un fill menor d'edat?

Sí, però cal formalitzar-ho legalment i el menor necessitarà un representant legal.

Què passa si la criptomoneda heretada perd tot el seu valor?

L'hereu ja haurà tributat per l'ISD. Si ven posteriorment a un preu inferior, podrà compensar la pèrdua patrimonial.

Es poden donar NFTs o tokens de governança?

Sí, es tracten com a béns intangibles. Consulta la nostra guia sobre fiscalitat de NFTs.

A Cleriontax combinem experiència en fiscalitat de criptomonedes amb coneixement del dret successori.

Els nostres serveis inclouen:

Valoració professional de carteres crypto a data de defunció o donació.

Càlcul optimitzat de l'ISD aplicant les reduccions autonòmiques.

Preparació de l'inventari de béns digitals per a l'escriptura d'acceptació d'herència.

Assessorament en planificació successòria per a titulars de criptomonedes.

Gestió integral de les obligacions fiscals posteriors.

Sol·licita assessorament per al teu cas →

Descàrrec de responsabilitat: Aquest article té finalitat informativa i educativa exclusivament. No constitueix assessorament fiscal, jurídic ni successori personalitzat. La normativa fiscal i successòria varia per comunitat autònoma i està subjecta a canvis.

Última actualització: Març 2026

Publicat per: Equip Cleriontax — Experts en Fiscalitat de Criptomonedes i Anàlisi de Dades